终止劳动合同赔偿款的会计处理及法律依据

终止劳动合同的赔偿款？

在劳动法领域，“终止劳动合同”是指用人单位与劳动者在合同期限届满前，依法单方面解除劳动合同的行为。根据《中华人民共和国劳动合同法》的相关规定，用人单位在特定情况下可以合法终止劳动合同，并需向员工支付相应的经济补偿金或赔偿款。

在实际操作中，许多企业在处理终止劳动合同的赔偿款时存在疑惑和误区。这些问题主要集中在以下几个方面：

1. 终止劳动合同的经济补偿金如何计算？

终止劳动合同赔偿款的会计处理及法律依据 图1

2. 如何进行会计分录处理？

3. 赔偿款是否需要缴纳增值税、企业所得税?

结合法律条文和会计准则，深入分析终止劳动合同赔偿款的会计处理及法律依据。

终止劳动合同的主要情形

根据《劳动合同法》第41至4条规定，用人单位可以合法终止劳动合同的情形包括：

（1）协商一致解除合同

（2）因劳动者严重解除

（3）因企业经营困难裁员

（4）劳动者退休或死亡等自然情况

（5）其他法定情形

终止劳动合同赔偿款的法律依据

《劳动合同法》第7条规定，用人单位应当向劳动者支付经济补偿金的情形包括：

1. 劳动者在试用期内被证明不符合录用条件；

2. 劳动者严重违反劳动纪律或者用人单位规章制度；

3. 企业因经营困难确需裁减人员；

4. 劳动合同期满后，企业与员工协商一致解除劳动合同。

需要注意的是，《劳动合同法》第47条规定了经济补偿金的具体计算方法：

“经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，按半个月计算。”

《关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释》中明确，企业应当在解除或终止劳动合也支付经济补偿金。

终止劳动合同赔偿款的会计处理

（一）计提经济补偿金的会计处理步骤：

1. 计提标准：

- 根据《劳动合同法》，按劳动者的工作年限计算。

- 计算基数为员工离职前十二个月的平均工资，包括奖金、津贴等。

2. 会计分录：

借：管理费用－辞退福利

贷：应付职工薪酬－辞退福利

3. 支付环节：

借：应付职工薪酬－辞退福利

贷：银行存款或其他货币资金科目

终止劳动合同赔偿款的会计处理及法律依据 图2

（二）特殊情形处理：

1. 若企业未与员工协商一致单方面终止劳动合同，除支付经济补偿金外，还需按《劳动合同法》第85条规定加付赔偿金。

2. 计算基数超过当地上年度月平均工资3倍的部分，不计入经济补偿金。

终止劳动合同赔偿款税务处理

（一）增值税：

依据《财政部国家税务总局关于企业重组业务进项税额抵扣有关问题的公告》的规定，企业在终止劳动合所支付的离职补偿金不属于应税收入范畴，因此无需缴纳增值税。

（二）企业所得税：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第24条规定，企业因终止劳动合同而支付的经济补偿金可以作为当年的工资薪金支出在税前扣除。

需要注意的是，企业在进行税务处理时应当区分经济补偿金和赔偿金。如果是因为违法解除劳动合同而需要支付双倍赔偿金，则超出正常经济补偿金的部分不可在税前列支。

实务操作中的常见问题

（一）如何界定标准工資？

实务中通常以员工离职前十二个月的实际平均工资为准，包括基本薪资、奖金、津贴等所有形式的收入。

（二）辞退福利计入费用金额应注意事项：

- 如果支付的补偿款超出法定标准，超出部分不能资本化。

- 只有在合同终止时发生的实际支出才能计入当期损益。

随着劳动法律法规的不断完善和财税政策的调整，企业处理终止劳动合同赔偿款的会计及税务问题将更加规范化、透明化。建议企业在实操过程中：

1. 严格审核终止条件

2. 建立健全的补偿账

3. 定期进行财税合规检查

4. 及时获取专业咨询意见

正确处理终止劳动合同赔偿款的会计及税务问题不仅事关企业的合法经营，也影响着员工权益的有效保护。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）