合同履行情况审计的关键要素与实务操作指南

随着经济活动的日益复杂化和全球化进程的加快，合同作为商事活动中最重要的法律文书之一，在企业经营和社会交易中发挥着核心作用。合同履行过程中可能出现的各种问题，如违约、延迟履行、不可抗力等，都可能给当事人带来巨大的经济损失和法律风险。在此背景下，合同履行情况审计作为一种重要的法律风险管理工具，逐渐受到社会各界的广泛关注。

合同履行情况审计的基本概念与重要意义

（一）合同履行情况审计？

合同履行情况审计是指对合同双方在约定的时间内是否按照合同条款全面履行义务的过程进行全面监督、审查和评估。其主要内容包括合同履行的合规性、完整性和有效性，以及是否存在违约行为或潜在风险。

通过这种系统化的审查方式，可以确保合同的实际履行状况与合同文本的要求保持一致，并为可能产生的争议提供客观依据。此类审计还能够帮助企业管理层及时发现合同履行中的问题，采取措施予以纠正，从而避免更大的经济损失和法律纠纷。

合同履行情况审计的关键要素与实务操作指南 图1

（二）为什么需要进行合同履行情况审计？

1. 防范法律风险：通过定期审查合同履行情况，可以识别潜在的违约行为或合规漏洞，提前采取应对措施，减少法律诉讼的可能性。

2. 保障交易安全：确保双方严格按照合同约定履行义务，避免因一方未尽责而导致交易失败或利益受损。

3. 提升管理效率：通过审计发现合同履行中的问题和不足，优化企业内部管理流程，提高整体运营效率。

4. 支持法律决策：在发生争议时，审计结果可以作为重要的证据，为当事人争取合法权益提供有力支持。

合同履行情况审计的主要内容

（一）合同履行的事实审查

1. 主体身份验证

确认双方的身份信息是否真实有效，是否存在冒用或虚构身份的情况。在疫情期间，部分企业因员工居家办公导致身份核实程序简化，容易引发法律风险。

2. 履行时间核验

核查合同履行的起止时间是否与约定一致，特别是涉及阶段性任务或分期付款等情况时，需重点关注时间节点的准确性。

3. 履行方式审查

确认双方实际采取的履行方式是否与合同条款相符。在疫情导致现场交付受限的情况下，是否需要调整为线上交付。

（二）不可抗力因素的影响

2020年新冠疫情的爆发对全球经济和商业活动造成了深远影响，许多合同的实际履行状况因此发生了重大变化。双方都应及时评估疫情影响，并通过协商或法律途径解决可能的争议。

典型案例：某会展公司因疫情取消了原定于2021年举办的国际展会，导致参展商的经济损失。根据《中华人民共和国合同法》第17条关于不可抗力的规定，双方需在合理期限内协商解决方案，包括解除合同、变更履行方式或要求部分履行。

（三）违约行为的认定与追责

在实际操作中，需要严格按照合同条款和相关法律法规，对违约行为进行认定，并采取适当的追责措施。

1. 明确违约责任：根据合同约定的具体条款，确定违约方的责任范围和赔偿金额。

2. 证据搜集与保存：通过、书面函件等形式固定违约事实，为后续争议解决提供充分依据。

（四）未履行部分的处理

对于尚未完全履行的部分，审计人员应重点审查是否存在继续履行的可能性。如果是暂时性问题（如阶段性疫情），则可以通过变更合同内容或调整履行期限等方式予以解决；如果确实无法继续履行，则需依法解除合同。

合同履行情况审计的操作步骤

（一）建立完善的审计程序

1. 制定审计计划

明确审计范围、目标和方法，确保审查过程系统化、规范化。

2. 组建专业团队

由法律、财务、业务等领域的专家组成跨部门的审计小组，分工协作完成任务。

3. 开发电子化工具

利用合同管理软件和数据分析技术，提高审计效率和准确性。

（二）实施审查与评估

1. 收集相关信息

包括但不限于合同文本、履行记录、往来函件、付款凭证等资料。

2. 开展现场调查

对涉及实物交割的合同（如房地产买卖、设备采购），需进行实地查验，确认实际交付情况。

3. 分析潜在风险

识别可能影响合同履行的重大风险点，如政策变化、市场波动等。

（三）形成审计

1. 编制审计报告

对审计发现的问题进行全面并提出改进建议。

2. 制定应对方案

根据审计结果，制定切实可行的整改计划和风险防控策略。

3. 提交管理层审议

合同履行情况审计的关键要素与实务操作指南 图2

将审计成果汇报给企业高层，为其决策提供参考依据。

合同履行情况审计中的注意事项

（一）充分沟通与协商

在进行合同履行审查时，应注重与双方当事人的沟通协调工作。特别是在涉及争议的情况下，需秉持客观中立的态度，避免因立场偏颇导致矛盾激化。

（二）严格遵守法律法规

整个审计过程必须符合国家相关法律法规的要求，确保审查结果的合法性和有效性。某些行业还需遵守特殊的监管要求（如金融领域的信息披露义务）。

（三）注意保护商业秘密

在审计过程中，可能会接触到大量的商业信息和内部资料，在处理这些敏感数据时，应采取严格的保密措施，防止泄露给无关第三人。

合同履行情况审计是一项复杂而重要的工作，其目的是确保双方当事人能够在法律框架内顺利实现合同目的。本文通过分析合同履行情况审计的主要内容和操作步骤，为企业提供了一套可参考的实务指南，也提醒各方需高度重视合同管理，在日常经营中建立起完善的合同监督和风险防控机制。未来随着数字经济的发展，合同履行情况审计还将在技术手段和方法上不断革新，以适应新的法律环境和社会需求。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）