合同不履行情况下如何妥善处理税票问题

在商业活动中，合同是双方或多方约定权利义务的重要法律文件。在实际履约过程中，由于各种原因，合同不履行的情况时有发生。当合同无法履行时，各方不仅需要考虑民事责任的承担，还需特别注意税务处理的问题，尤其是涉及税票（增值税专用发票、普通发票等）的处理问题。税票作为经济活动中重要的凭证，在税收征管中扮演着关键角色，其妥善处理直接关系到企业的财税合规性以及可能面临的法律风险。

合同不履行情况下如何妥善处理税票问题 图1

系统阐述在合同不履行情况下如何妥善处理税票问题，分析相关的法律依据，并提出解决方案和注意事项，以期为相关从业者提供参考。

“合同不履行”

合同不履行是指合同一方或双方未能按照约定履行合同义务的行为。根据《中华人民共和国合同法》（现已废止，相关内容已融入《民法典》），合同不履行可以分为完全不履行和部分不履行。完全不履行指债务人未按约定完成任何给付义务；部分不履行则是指债务人仅履行了部分义务。

在经济活动中，合同不履行的原因多种多样，可能包括：标的物毁损、灭失，不可抗力事件（如自然灾害、疫情等），一方主观恶意违约，或者因政策变化导致履约障碍等。无论何种原因，合同不履行都会对各方的权益产生影响，其中税票问题便是需要特别注意的一个环节。

“合同不履行”情况下税票处理的主要法律问题

（一）税票的法律性质与重要性

1. 税票作为经济凭证的作用

税票是纳税人纳税的重要证明，也是经济活动中的重要凭证。在买卖、服务等交易中，税票是确认交易发生及金额的主要依据。

2. 税票与合同履行的关系

在合同履行过程中，开具和收受税票通常是合同的重要环节。在销售货物或提供服务的场景下，卖方通常会在交付货物后向买方开具增值税专用发票或其他类型的发票。

3. 税务合规性要求

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人必须按照规定开具和取得税票，并接受税务机关的检查。税票的妥善处理不仅是企业的义务，也是避免税务风险的关键环节。

（二）合同不履行情况下税票问题的具体表现

合同不履行情况下如何妥善处理税票问题 图2

1. 未开具税票或不开具符合规定的发票

在合同约定应当开具增值税专用发票的情况下，如果卖方因合同不履行而未开具发票，买方可能面临无法抵扣进项税额的风险。

2. 已开具税票但未实际履约

如果合同未能履行，但一方已经开具了税票并完成了纳税义务，可能会产生虚开发票或其他税务违规行为的嫌疑。卖方在未实际发货的情况下开具发票，容易被认定为“虚开增值税专用发票”。

3. 税款处理争议

当合同不履行时，各方可能需要就已缴纳的税款如何处理达成一致意见。在预收款的情况下，如果合同未能履行，企业是否需要将已开具发票对应的税款进行冲销或调整。

合同不履行情况下税票处理的法律依据

（一）《中华人民共和国合同法》（现已废止，相关内容融入《民法典》）

1. 债务人未履行义务的责任

根据原《合同法》第107条，在合同一方未履行合同义务时，另一方有权要求其承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等责任。

2. 与税票相关的权利义务

合同中通常会明确约定开票时间、开票种类等内容。如果一方未按合同约定开具发票，另一方可以依据《民法典》第578条要求其承担违约责任。

（二）《中华人民共和国增值税暂行条例》

1. 发票开具的时限与内容

根据《增值税暂行条例》第2条，纳税人开具发票应当按照规定的时限开具，并如实填写项目。未按规定开具发票可能面临税务处罚。

2. 不得虚开发票

《增值税暂行条例》第19条规定，禁止纳税人虚开、伪造、变造增值税专用发票和其他可用于骗取出口退税、抵扣税款的发票。

（三）《民法典》

1. 合同履行与协助义务

根据《民法典》第6条，当事人在行使权利、履行义务时应当遵循诚实信用原则，并根据交易习惯履行通知、协助、保密等义务。

2. 未按约定开具发票的违约责任

《民法典》第578条规定，合同一方未履行辅助义务（如开具发票）的，另一方可以要求其承担继续履行的责任。如果无法继续履行，则应赔偿损失。

合同不履行情况下税票问题的解决途径

（一）协商解决

当合同出现不履行的情况时，双方应当尝试通过友好协商解决争议。协商过程中，应当就税票的开具与处理达成一致意见，并明确违约责任。

- 卖方未能履约，则需要退还买方已支付的货款并收回已开具的发票；

- 如果卖方无法履行合同但已经开具发票，双方可以协商将发票作废或重新开票。

（二）寻求税务机关的帮助

如果协商未果，或者税票问题较为复杂，各方可以通过向当地税务机关报告情况，寻求专业的指导和帮助。税务机关可以根据具体情形提出建议，并协助解决税票处理中的疑难问题。

（三）通过法律途径解决

当合同不履行的行为涉嫌违法（如虚开发票）时，受损方可依法向税务机关举报，或者向人民法院提起诉讼，要求违约方承担民事责任甚至刑事责任。如果卖方恶意虚开发票谋取利益，则可能构成《刑法》第205条规定的“虚开发票罪”。

案例分析

案例一：合同未履行但已开具增值税专用发票

基本情况

A公司与B公司签订了一份销售合同，约定A向B出售一批货物，并在合同生效后开具增值税专用发票。在合同实际履行前，因不可抗力事件导致交易无法继续进行。

法律分析

根据《民法典》第180条，因不可抗力不能履行民事义务的，不免除责任，但如果不可抗力系直接影响到合同的根本目的，则双方可以协商解除合同。在此情况下，A公司已经开具了增值税专用发票但未实际发货，B公司应当将已抵扣的税款调整并通知税务机关进行处理。

案例二：因买方原因导致合同不履行

基本情况

C公司与D公司签订了一份服务合同，约定在D公司支付定金后，C公司提供服务并开具发票。D公司因自身原因未按期付款，导致合同未能履行。

法律分析

根据《民法典》第520条，非违约方有权要求违约方赔偿损失。在此情况下，如果C公司已经开具了发票，则D公司应当协助其将发票作废或承担相应的税款损失。否则，可能会被认定为虚开发票并面临税务处罚。

与建议

在实际经营中，企业应严格遵守合同约定，并高度重视税票的开具和管理。对于可能出现的合同不履行情形，应当事先制定应对预案，并采取以下措施：

1. 加强合同审查：确保合同中的开票条款明确且合法合规；

2. 建立健全税务管理制度：规范发票开具流程，避免因疏忽导致税务风险；

3. 及时沟通与协商：在合同履行过程中出现问题时，应及时与对方沟通，并寻求专业机构的帮助。

通过以上措施，企业可以有效降低合同不履行情况下税票问题所带来的法律和税务风险。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）