北京盛鑫鸿利企业管理有限公司租赁个人房屋涉及哪些税收问题？全面解析房东与承租人的税务责任

随着中国住房租赁市场的快速发展，越来越多的个人选择将自有房产用于出租。在享受租金收益的房东和承租人也需要清楚了解与此相关的税务义务及法律风险。从专业法律视角出发，系统梳理租赁个人房屋涉及的主要税种及相关问题，帮助房东和租客明确自身责任。

租赁个人房屋涉及的主要税种

1. 房产税

房产税是针对出租房屋收取的一项重要税收。根据中国《房产税暂行条例》，房产税由房东缴纳，税率一般为房产原值的1.2%或租金收入的12%，具体适用标准因地区差异而有所不同。

实务中，税务机关通常采用"双轨制"计算方式：

租赁个人房屋涉及哪些税收问题？全面解析房东与承租人的税务责任 图1

按照房产原值计税：适用于难以准确核算出租房产租金收入的情况，税率为房产原值的1.2%。

按照租金收入计税：若房东能够提供完整租赁合同及相关财务凭证，则以年租金收入为基础，按12%税率征收房产税。

2. 增值税及附加税费

房东取得房屋租赁收入需要缴纳增值税及相关附加税费。根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2019〕34号），现行纳税人出租不动产适用税率如下：

一般纳税人：9%；

小规模纳税人：5%（采用简易计税方法）。

还需一并缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，总体附加税费率为增值税额的13%（各地区可能略有不同）。

3. 个人所得税

房东取得租赁收入需要缴纳个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，房产租赁所得适用20%税率，并可扣除以下费用：

税务机关核定的房产折旧费；

维修保养费用（需提供有效凭证）；

取得房屋时缴纳的契税及相关费用。

4. 印花税

房屋租赁合同属于应税凭证，双方需按租赁金额0.1%缴纳印花税。此项税收通常由房东承担，但在实务中有时会协商由承租人负担。

5. 城镇土地使用税

若房东出租的房产所占土地使用权归其所有，则还需缴纳城镇土地使用税，具体税率视土地级别而定，一般在每平米0.6元至12元之间。

租赁房屋的法律风险分析

1. 未依法纳税的风险

税务机关随时可能开展税务检查；

若发现偷税漏税行为，可能面临补缴税款、罚款及滞纳金；

极少数情况可能构成逃税罪（依据刑法第201条）。

2. 租赁合同的法律效力问题

未签订正式租赁合同或合同内容不规范，可能导致租金收入难以全额入账，影响税务处理。

承租人利用"阴阳合同"偷逃税款会损害房东利益。

3. 承租人的风险

承租人若协助房东隐瞒租金收入、提供虚明文件，可能构成帮助犯罪分子逃避缴纳税款罪（刑法第204条）。

在转租房产时未履行代扣代缴义务的，也需承担相应法律责任。

规范房屋租赁的建议

1. 签订正规租赁合同

租赁个人房屋涉及哪些税收问题？全面解析房东与承租人的税务责任 图2

房东应与承租人签订合法有效的书面租赁合同，明确约定租金标准、支付等重要内容，并妥善保存相关凭证。

2. 建立健全财务制度

房东应及时确认租金收入，并取得合法有效的支出凭证（如修缮费用发票）。建议设立专门的账簿核算租赁收入和成本。

3. 主动申报纳税

房东应按照税务机关要求如实申报 rental income，并及时履行纳税义务。对于常年出租房产的房东，可以考虑申请一般纳税人资格以便享受更多税收优惠政策。

4. 必要时寻求专业帮助

对于复杂的税务问题，建议聘请专业税务顾问或律师提供意见，确保合法合规经营。

在中国，租赁房屋涉及的税种较多且规定较为复杂。房东需要全面了解并严格履行相关纳税义务，避免因不熟悉税收政策而导致法律风险。在开展房屋租赁业务前，应充分评估市场环境和税务负担，确保商业决策的合理性和可持续性。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）