北京中鼎经纬实业发展有限公司固定资产财务管理加强审计：法律框架与实践优化

固定资产财务管理加强审计：法律框架与实践优化

在现代社会经济活动中，固定资产作为企业的重要组成部分，其管理和运用直接关系到企业的经营效率和财务健康。固 定资产具有价值大、使用周期长、涉及部门广等特点，在财务管理过程中容易出现管理不善、账实不符、处置不当等问题，从而 影响企业整体的财务状况和经营决策。为了确保固定资产的有效管理，加强内部审计工作显得尤为重要。从法律框架、实践运 作以及优化策略等方面探讨如何在现代企业管理中加强固定资产财务管理审计。

固定资产财务管理与内部审计的关系

固定资产财务管理是企业管理的重要环节，涉及固定资产的取得、使用、维护、处置等全过程。企业需要通过完善的制度和流程 对固定资产管理进行规范，确保其价值得到合理体现，并为企业创造最经济利益。而在这一过程中，内部审计作为企业内控 体系的重要组成部分，具有不可替代的作用。内部审计能够对固定资产的管理流程进行全面监督，发现存在的问题并提出改进建 议；内部审计可以评估固定资产管理的相关制度是否健全有效，确保企业的内部控制措施符合法律规定和企业发展的实际 需要；通过内部审计，企业可以及时发现固定资产在使用过程中出现的损失或不当行为，从而避免资产流失或财务风险。

固定资产财务管理加强审计：法律框架与实践优化 图1

固定资产财务管理审计的法律依据

在进行固定资产财务管理审计时，必须严格遵守相关法律法规，并结合企业的实际情况制定合理的审计方案。根据《中华人民 共和国会计法》《企业会计准则》以及《内部审计实务标准》等法律规定，企业在进行固定资产管理时应当建立健全财务管理制度 和内控制度，确保固定资产信息的真实、完整和透明。内部审计机构应当独立于企业的其他职能部门，以保证其客观性和公 正性。

具体而言，固定资产财务管理审计的法律依据主要包括以下几方面：

1. 会计法与企业会计准则

根据《中华人民共和国会计法》第七条规定，企业应当依法设置会计账簿，并确保会计资料的真实、完整。在固定资产管理 方面，企业必须按照会计准则的要求进行核算和披露，包括固定资产的初始计量、后续支出以及处置等环节。

2. 内部审计法规

《审计署关于内部审计工作的若干规定》要求企业应当设立独立的内部审计机构，并对企业财务活动进行监督。在固定资产管理 方面，内部审计机构应当定期对固定资产的管理情况进行全面检查，发现问题及时整改。

3. 税收相关法律法规

固定资产涉及的税务问题也是财务管理审计的重要内容之一。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》《企业所得税法》等法律 法规要求，在、处置和使用固定资产过程中，企业需要按照规定进行税务处理，并通过审计确保其符合税法规定。

4. 合同与采购管理法律

在固定资产的取得环节，企业必须严格按照《中华人民共和国合同法》相关规定签订买卖合同，并确保交易过程的透明性和合规 性。内部审计人员应当审查固定资产采购合同的合理性、合法性，并监督合同履行情况。

固定资产财务管理审计的具体内容

为了加强固定资产管理，企业应当在以下方面进行重点审计：

1. 固定资产的真实性与完整性

审计人员需要核对企业的固定资产账簿、卡片和实物是否一致，重点关注是否存在虚增、隐瞒或重复计价的问题。通过实地盘 点和账实核对，确保固定资产的真实性和完整性。

2. 固定资产折旧计提的合规性

固定资产折旧计算直接影响企业的损益情况。审计人员应当检查企业是否按照会计准则的要求合理确定折旧年限、方法以及预计 净残值，并关注是否存在人为调节折旧的情况。

3. 固定资产后续支出管理

在使用过程中，固定资产可能会发生维修、改建等后续支出。审计人员需要审查这些支出是否进行了合理的分类和记录，并确 保其符合资本化与费用化的划分标准。

4. 固定资产处置的合规性

固定资产的转让或报废应当经过适当的审批流程，并按照相关法律进行税务处理。审计人员应当检查固定资产处置是否履行了必 要的批准程序，是否存在私相授受或利益输送的情形。

5. 固定资产减值准备的计提情况

对于存在减值迹象的固定资产，企业需要按照会计准则的要求计提相应的减值准备。审计人员应当通过对市场环境、资产使用状 态等方面的分析，判断企业在减值测试中的做法是否合理。

优化固定资产管理与内部审计的实践策略

为了提高固定资产财务管理的有效性，企业可以从以下几个方面入手：

1. 加强内部制度建设

企业应当建立健全固定资产管理的相关制度，包括固定资产购置、登记、使用、维护、报废等环节的操作规范。应当明确 各部门的职责分工，确保固定资产管理流程清晰、责任明确。

2. 引入信息化管理工具

在信息技术高度发达的今天，企业可以利用ERP系统或其他专门的固定资产管理系统实现对固定资产的全生命周期管理。通过 信息系统的支持，能够有效减少人为操作失误，提高管理效率。

3. 加强内部审计力量

企业应当重视内部审计部门的作用，为其配备专业化的审计人员，并确保其独立性和权威性。可以通过定期开展培训提 升审计人员的专业能力，使其更好地适应现代管理的要求。

4. 建立有效的沟通机制

在固定资产管理过程中，财务部门、使用部门和内审部门之间需要保持良好的沟通，及时发现问题并进行整改。企业可以通过 定期召开协调会议或建立信息共享平台等促进各部门之间的协作。

5. 强化风险评估与预警

企业应当定期对固定资产管理中的风险进行全面评估，并根据实际情况制定相应的风险管理措施。在市场环境变化可能 导致资产减值的情况下，企业应提前采取应对措施，防止资产损失。

案例分析：固定资产财务管理审计中的常见问题

在实际的内部审计工作中，固定资产财务管理环节中存在一些常见的问题，

- 账实不符：由于管理不善或人为操作，导致固定资产账面价值与实际价值出现偏差。

- 折旧计提不合理：部分企业为了调节利润，可能采用过激的折旧政策，虚增费用或虚减资产价值。

固定资产财务管理加强审计：法律框架与实践优化 图2

- 处置程序不规范：在固定资产处置过程中，存在审批流程不严格、评估机构选择不当等问题，容易导致资产流失。

- 减值测试流于形式：部分企业在进行资产减值测试时缺乏充分依据，导致计提金额不准确。

通过案例分析可以发现，在这些问题的背后，往往反映出企业固定资产管理基础薄弱、内控制度执行不到位或内部审计监督缺 乏等问题。加强固定资产财务管理审计工作不仅是必要的，更是确保企业健康发展的重要保障。

在经济全球化和企业竞争日益激烈的今天，加强固定资产财务管理审计工作具有重要意义。通过建立完善的法律框架、优化管理 流程和提升内审能力，企业可以有效防范固定资产管理中的风险，确保资产安全和财务健康。在实际操作中应当结合企业的具 体情况制定个性化的解决方案，并随着外部环境的变化不断调整和完善。

固定资产财务管理审计不仅是一项制度性的要求，更是一种管理理念的体现。只有通过持续改进和创新，才能使这项工作真正 发挥其应有的作用，为企业创造更大的价值。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）